Cierre fiscal del primer semestre: checklist para directores financieros

Las fechas clave del cierre del primer semestre 2026

Entre el 20 y el 25 de julio se concentra la mayor carga fiscal del semestre para la mayoría de las compañías españolas. 

Conviene recordar que el modelo 202 correspondiente al primer pago fraccionado del IS ya se presentó en abril, mientras que el siguiente vencimiento llegará en octubre. Sin embargo, las novedades fiscales introducidas este año obligan a revisar si esos pagos se calcularon correctamente.

La concentración de obligaciones en un periodo tan corto explica por qué muchas compañías realizan durante junio y principios de julio un cierre interno provisional que permite detectar posibles incidencias antes de la presentación definitiva.

Novedades del Impuesto sobre Sociedades 2026: nuevos tipos que el CFO debe aplicar ya

La principal novedad del cierre fiscal de 2026 está en el Impuesto sobre sociedades. La reforma introducida por la Ley 7/2024, en su disposición final octava, inició una reducción progresiva de los tipos aplicables a pequeñas empresas y micropymes hasta 2029, una medida que tendrá efectos durante los próximos ejercicios y que ya debe tenerse en cuenta en los cálculos actuales.

Tabla de tipos del IS 2026 según tamaño de empresa

La rebaja fiscal se aplica de forma diferente según la dimensión de la compañía y el importe neto de la cifra de negocio.

Es importante señalar que las sociedades patrimoniales quedan excluidas de estos beneficios fiscales y continúan tributando al tipo general.

Cómo afectan los nuevos tipos al cálculo del modelo 202

La modificación de los tipos no solo afecta a la liquidación anual del impuesto, sino también a los pagos fraccionados realizados mediante el modelo 202.

Es aquí donde surge uno de los principales focos de atención para los departamentos financieros. Si el pago fraccionado presentado en abril se calculó utilizando los tipos vigentes en ejercicios anteriores, puede existir un desfase que conviene detectar cuanto antes para evitar ajustes posteriores.

Deducciones del IS que hay que revisar antes de cerrar el ejercicio 2025

Más allá de los tipos impositivos, julio es el momento idóneo para verificar todas las deducciones y beneficios fiscales disponibles.

Entre las más relevantes destaca la reserva de capitalización, que permite reducir la base imponible en un 20% del incremento de fondos propios, siempre que dicho incremento se mantenga durante tres años.

Las dotaciones realizadas en 2023 alcanzan en 2026 un momento clave para consolidar este beneficio.

También merecen especial atención las deducciones por actividades de investigación, desarrollo e innovación (I+D+i), cuyos porcentajes pueden oscilar entre el 25% y el 42% según la naturaleza del proyecto.

A ello se suma la libertad de amortización para determinadas inversiones vinculadas a energías renovables y autoconsumo, así como los incentivos fiscales asociados a donaciones realizadas a entidades sin ánimo de lucro (hasta el 45% si son reiteradas).

IVA del segundo trimestre: qué revisar en el modelo 303 antes del 20 de julio

El IVA continúa siendo una de las áreas donde se concentran más requerimientos y comprobaciones por parte de la Agencia Tributaria. Por ello, la revisión previa del modelo 303 debe formar parte de cualquier proceso de cierre semestral.

Antes de presentar la declaración conviene verificar que todas las facturas emitidas y recibidas han sido correctamente registradas y conciliadas con la contabilidad. Del mismo modo, deben revisarse las operaciones intracomunitarias declaradas mediante el modelo 349, así como las posibles facturas pendientes de recepción que puedan afectar al derecho de deducción.

Las empresas que operan con bienes de inversión o aplican el criterio de caja también deben prestar especial atención a las regularizaciones correspondientes.

La principal novedad de 2026 es el incremento de los cruces automáticos de información por parte de la Agencia Tributaria. Los datos procedentes de terminales de punto de venta, plataformas de cobro electrónico y sistemas de pago digital permiten detectar discrepancias con mucha mayor rapidez que en ejercicios anteriores.

Errores frecuentes en el 303 del Q2 que acaban en requerimiento de Hacienda

Uno de los más habituales consiste en incluir facturas correspondientes al primer trimestre dentro de la liquidación del segundo sin realizar las correcciones oportunas. También es frecuente la deducción íntegra del IVA asociado a gastos de representación o viajes sin acreditar adecuadamente su vinculación con la actividad empresarial.

Otro foco habitual de problemas aparece en las operaciones intracomunitarias cuando existe discordancia entre la información declarada en el modelo 303 y el modelo 349.

Asimismo, determinados sectores siguen registrando errores relacionados con la aplicación de tipos reducidos o generales en actividades específicas, especialmente en servicios digitales y determinadas actividades de hostelería.

Finalmente, las discrepancias entre los importes declarados y los cobros efectivamente registrados mediante TPV o Bizum pueden convertirse en una de las principales causas de comprobación tributaria durante los próximos años.

Retenciones del Q2: modelos 111, 115 y 123 antes del 20 de julio

Aunque suelen gestionarse de forma rutinaria, cualquier error puede traducirse en sanciones o regularizaciones posteriores.

El modelo 111 recoge las retenciones practicadas sobre nóminas y actividades profesionales. El modelo 115 afecta a los alquileres de inmuebles urbanos y el 123 a rendimientos de capital mobiliario como dividendos o intereses.

En 2026 adquiere especial relevancia la actualización derivada del nuevo Salario Mínimo Interprofesional. La exención de IRPF para determinados trabajadores puede haber alterado los porcentajes aplicados en las nóminas durante los primeros meses del año.

La subida del SMI no solo impacta en las retenciones, sino también en el coste laboral total de las empresas por el efecto de las cotizaciones sociales y otros conceptos asociados a la nómina, especialmente en sectores intensivos en mano de obra.

Por este motivo, resulta aconsejable revisar de forma individualizada los cálculos realizados desde enero para confirmar que los tipos aplicados son correctos y que no existen desviaciones que puedan generar diferencias en la declaración trimestral.

Tesorería: cómo planificar el impacto de los pagos fiscales de julio en la caja

El cierre fiscal también supone uno de los mayores desafíos financieros del año para muchas empresas.

La concentración de pagos en un periodo tan reducido puede generar tensiones de liquidez incluso en compañías con resultados positivos. Por ello, la planificación de tesorería debe anticiparse varias semanas a los vencimientos.

Una práctica recomendable consiste en elaborar una previsión detallada de cobros y pagos para los treinta días siguientes. Este ejercicio permite identificar posibles necesidades de financiación temporal y adoptar medidas correctoras con suficiente margen.

En algunos casos puede resultar conveniente solicitar aplazamientos tributarios. La decisión debe tomarse antes de los vencimientos y evaluarse comparando el coste financiero del aplazamiento con otras alternativas disponibles en el mercado.

También es importante analizar si la empresa cumple los requisitos necesarios para acceder a determinadas modalidades de fraccionamiento o aplazamiento sin necesidad de aportar garantías adicionales.

Nuevas obligaciones informativas 2026 que afectan al cierre del semestre

El entorno fiscal evoluciona hacia un modelo basado en el intercambio permanente de información entre administraciones, entidades financieras y contribuyentes.

Una de las novedades más relevantes es la obligación de reporte mensual de determinados cobros electrónicos realizados mediante TPV y Bizum. Esta información llega directamente a la Agencia Tributaria, lo que obliga a reforzar los controles internos y la conciliación de ingresos.

Las empresas que operan con criptoactivos también deben prestar atención a las nuevas obligaciones informativas asociadas a este tipo de operaciones. Aunque todavía se trata de un ámbito en desarrollo, el nivel de supervisión aumenta progresivamente.

Por otro lado, la futura implantación de Verifactu sigue avanzando. Aunque su entrada en vigor para contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades se ha pospuesto hasta 2027, muchas compañías ya están aprovechando 2026 para adaptar sus sistemas de facturación y evitar problemas en la transición.

Si quieres ampliar la información sobre este tema, te recomendamos nuestro artículo sobre Verifactu, el nuevo modelo que redefine la facturación electrónica en España.

Checklist definitivo para el CFO: 15 puntos antes del 25 de julio de 2026

El verdadero reto para el director financiero es asegurarse de que no queda ningún aspecto sin revisar antes de los vencimientos de julio.

Este checklist reúne los principales puntos de control que conviene verificar para minimizar riesgos fiscales, evitar requerimientos de la Agencia Tributaria y afrontar el segundo semestre con una posición financiera más sólida.

Bloque fiscal — Impuesto sobre Sociedades (antes del 25 de julio)

1. Verificar el tipo de gravamen aplicable según el tamaño de la empresa.
2. Revisar los pagos fraccionados del modelo 202 presentados en abril.
3. Calcular correctamente la reserva de capitalización.
4. Validar la documentación de proyectos de I+D+i.
5. Comprobar bases imponibles negativas pendientes de compensar.
6. Revisar amortizaciones y beneficios asociados a energías renovables.

Bloque IVA — Modelo 303 (antes del 20 de julio)

1. Conciliar facturas emitidas y recibidas con los libros registro.
2. Verificar que TPV y Bizum coinciden con los importes declarados.
3. Revisar operaciones intracomunitarias y modelo 349.
4. Comprobar regularizaciones de bienes de inversión.

Bloque retenciones (antes del 20 de julio)

1.  Revisar las retenciones aplicadas en nóminas.
2. Confirmar las retenciones declaradas en los modelos 115 y 123.

Bloque tesorería y cumplimiento

1. Estimar el impacto total de los pagos fiscales de julio.
2. Analizar la conveniencia de solicitar aplazamientos.
3. Verificar el cumplimiento de las nuevas obligaciones informativas relacionadas con criptoactivos y cobros electrónicos.

Preguntas frecuentes

¿Cuándo hay que presentar el Impuesto sobre Sociedades en 2026?

El modelo 200 del Impuesto sobre Sociedades correspondiente al ejercicio 2025 debe presentarse antes del 25 de julio de 2026 para las empresas cuyo ejercicio fiscal coincide con el año natural, es decir, aquellas que cierran sus cuentas el 31 de diciembre.

Si la empresa opta por domiciliar el pago, el plazo se adelanta al 20 de julio.

En el caso de sociedades con un ejercicio fiscal distinto, la declaración debe presentarse dentro de los 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores al cierre del ejercicio.

¿Cuáles son los nuevos tipos del Impuesto sobre Sociedades para pymes en 2026?

La reforma fiscal ha introducido una reducción progresiva de los tipos aplicables a pequeñas empresas.

En 2026, las ERD con una cifra de negocios inferior a 10 millones de euros tributan al 23%, mientras que las micropymes con una facturación inferior a un millón de euros aplican un tipo. progresivo del 19% para los primeros 50.000 euros de base imponible y del 21% para el resto.

Las grandes empresas y las sociedades patrimoniales mantienen el tipo general del 25%.

¿Qué modelos hay que presentar antes del 20 de julio de 2026?

Antes del 20 de julio vencen las principales declaraciones tributarias correspondientes al segundo trimestre del año.

Entre ellas se encuentran el modelo 111 de retenciones sobre nóminas y profesionales, el modelo 115 de alquileres, el modelo 123 de rendimientos del capital mobiliario, los modelos 130 y 131 de pagos fraccionados del IRPF, el modelo 303 de IVA y el modelo 349 de operaciones intracomunitarias.

Se trata de uno de los momentos de mayor carga administrativa del calendario fiscal para las empresas.

¿Puede una empresa solicitar el aplazamiento del Impuesto sobre Sociedades?

Sí. La Agencia Tributaria permite solicitar el aplazamiento del pago del Impuesto sobre Sociedades siempre que la petición se presente antes de que finalice el plazo voluntario de ingreso.

Para importes reducidos pueden existir modalidades simplificadas sin necesidad de aportar garantías, mientras que en cantidades superiores la Administración puede exigir avales u otras formas de garantía.

Antes de solicitarlo, conviene comparar el coste financiero del aplazamiento con otras alternativas de financiación disponibles para la empresa.

¿Qué es la reserva de capitalización y cómo puede reducir la factura fiscal?

La reserva de capitalización es uno de los principales incentivos fiscales del Impuesto sobre Sociedades.

Permite reducir la base imponible en un porcentaje del incremento de los fondos propios de la empresa, siempre que dicho incremento se mantenga durante un periodo determinado y se cumplan los requisitos establecidos por la normativa.

Este mecanismo está diseñado para fomentar la reinversión de beneficios y fortalecer la estructura financiera de las compañías, por lo que resulta especialmente interesante para empresas en crecimiento.
¿Qué novedades afectan al modelo 303 de IVA en 2026?

Una de las principales novedades es el incremento de los controles automatizados de la Agencia Tributaria sobre los cobros electrónicos.

La información procedente de terminales de punto de venta (TPV), Bizum y otros medios de pago digitales permite a la Administración contrastar con mayor precisión los ingresos declarados por las empresas.

Por ello, antes de presentar el modelo 303 correspondiente al segundo trimestre resulta fundamental verificar que las bases imponibles declaradas coinciden con los movimientos registrados en los sistemas de cobro y en los extractos bancarios.

¿Qué ocurre si el Impuesto sobre Sociedades se presenta fuera de plazo?

La presentación extemporánea del modelo 200 puede generar recargos, intereses e incluso sanciones en determinados supuestos.

Cuando la declaración se presenta voluntariamente sin requerimiento previo de la Agencia Tributaria, se aplica un recargo del 1% que puede llegar al 15% si se superan los 12 meses de retraso..

Sin embargo, si la Administración ya ha iniciado un procedimiento de comprobación, las consecuencias económicas pueden ser mayores, entre el 50% y el 150% de la cuota.

Además del coste financiero, el incumplimiento de los plazos puede complicar el acceso a determinadas deducciones e incentivos fiscales así como aumentar el riesgo de inspección.